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Los contribuyentes que no cumplan con sus obligaciones tributarias pueden verse afectados por una serie de sanciones pecuniarias. A continuación, se presentan 8 respuestas clave a preguntas frecuentes sobre este tema, abordadas por nuestro equipo experto.  Situaciones que configuran inexactitud en una declaración tributaria y la sanción a pagar  Diego Guevara, experto en temas contables y tributarios, expresa que los contribuyentes que no cumplan con las disposiciones tributarias respecto a la presentación oportuna y correcta de las declaraciones, pueden verse afectados por el pago de diversas sanciones, tales como aquella por no declarar, por corrección, extemporaneidad, inexactitud, entre otras.  Ahora bien, para entender en qué caso se configura una sanción por inexactitud, se deben evaluar los aspectos relacionados en el artículo 647 del Estatuto Tributario. Sanción tributaria que aplica por no declarar renta  Diego Guevara, experto en temas contables y tributarios, aclara que, cuando los contribuyentes no cumplen con la presentación de las respectivas declaraciones tributarias de forma correcta y oportuna, pueden verse afectados por una serie de sanciones como, por ejemplo: sanción por no declarar, sanción por corrección, sanción por inexactitud, entre otras.  Ahora bien, para dar respuesta puntualmente a la consulta, se debe estudiar lo dispuesto en el […]

En el mundo empresarial es muy común que los trabajadores reciban pagos adicionales a su salario básico, por concepto de bonificación y comisión, los cuales pueden incidir en el pago de otras acreencias laborales. A continuación, presentamos 7 respuestas clave a preguntas sobre el tema. Bonificaciones y comisiones como base para aportar al fondo de solidaridad pensional Natalia Jaimes Lúquez, experta en derecho laboral, indica que los trabajadores que perciben cuatro salarios mínimos o más, deben hacer un aporte adicional al fondo de solidaridad pensional del 1% sobre el salario devengado. Este porcentaje aumenta en la medida que crece nivel de salarios, pero cierra a una tarifa del 2% con los empleados que ganan 20 salarios mínimos en adelante. Ahora bien, es importante destacar que el pago de las bonificaciones y las comisiones se tomarán como base para efectos de aportar al fondo de solidaridad pensional, si dichos pagos son cancelados de manera habitual, de conformidad con lo establecido en el artículo 127 del Código Sustantivo del Trabajo. Descuento de bonificaciones en la segunda quincena del mes Natalia Jaimes Lúquez, experta en derecho laboral, menciona que, cuando se firma un contrato de trabajo, en ocasiones se establece entre las partes […]

La implementación de los nuevos marcos contables requiere que las entidades se clasifiquen en tres grupos; en esta ocasión, se tratarán aspectos relacionados con las del grupo 2. A continuación, nuestro equipo experto en la materia aporta 8 respuestas clave a preguntas frecuentes sobre el tema.  Proceso a realizar por entidad del grupo 2 que aún no ha aplicado los nuevos marcos contables  Juan David Maya, experto y consultor en Normas Internacionales de Información Financiera, deja muy en claro que todas las empresas en Colombia que se encuentren obligadas a llevar contabilidad, al igual que las personas naturales, deben implementar los nuevos marcos contables, según el grupo al que pertenezcan, de acuerdo con lo establecido en el Decreto 2420 de 2015, modificado por el Decreto 2496 del mismo año.  Así mismo, se aclara que, si una persona natural no está obligada a llevar contabilidad, pero toma la decisión de hacerlo de forma voluntaria, deberá aplicar lo mencionado líneas atrás.  Igualmente, se indica que, si una entidad presentó estados financieros, pero sin tener presente los nuevos marcos contables, se podría concluir que la información reportada no goza de validez legal.  Tratamiento contable de la reserva legal en una entidad del grupo 2  Juan David […]

Dada la obligatoriedad de aplicar normas de aseguramiento, los profesionales contables deben estar atentos a los conceptos del Código de Ética y las Normas de Control de Calidad. A continuación exponemos diferentes conceptos en torno a la aplicación de estas normas. Como parte del compromiso adquirido por la Junta Central de Contadores y el Consejo Técnico de la Contaduría Pública en cuanto a la capacitación de los contadores conforme a los nuevos marcos técnicos y de aseguramiento de la información, se han adelantado diferentes capacitaciones sobre las Normas de Control de Calidad y el Código de Ética, normas que son de aplicación obligatoria para los profesionales contables. Dichas normas han sido diseñadas por diferentes organismos que hacen parte de la IFAC. Aplicación de la NICC 1 En el ejercicio de la revisoría fiscal y la auditoría se presentan diferentes situaciones que dificultan o facilitan la efectiva aplicación de las normas de calidad, algunas de las situaciones son: * Situaciones que dificultan: o Cultura de corrupción pública y privada. o Desprotección del profesional contable. o Excesivas responsabilidades asignadas al profesional contable. o Competencia desleal. o Bajas barreras de entrada al ejercicio. * Situaciones que facilitan: o Buscar una formación profesional integral. […]

De acuerdo con la Circular 201-000004 de 2017 las entidades vigiladas, controladas y algunas inspeccionadas de los grupos 1 y 2 son requeridas por la Supersociedades para el resporte de estados financieros y otra información adicional del período gravable 2017 entre el 3 y el 30 de abril de 2018.   El lenguaje XBRL (Lenguaje extensible de informes de negocios, por sus siglas en inglés) es un lenguaje estándar que sirve para comunicarse, intercambiar información y realizar reportes e informes más útiles y comprensibles para los usuarios, en este caso usuarios de la información contable. Se basa en una tecnología XML Extensible Markup Language, que está diseñada especialmente para cubrir las exigencias de la información financiera y empresarial.  Aunque la programación con base en este tipo de lenguaje es compleja, la Superintendencia de Sociedades ya realizó el trabajo de crear un mecanismo que permita a los usuarios registrar la información de una forma muy sencilla, sin que perciban que trabajan con este lenguaje: este mecanismo es el sistema integrado de reportes financieros –Sirfin–.  Reporte a Supersociedades  Conforme a la Circular 201-000004 del 10 de noviembre de 2017 todas las empresas grupo 1 y grupo 2 que a diciembre 31 de 2017 […]

En esta ocasión haremos referencia al costo fiscal de las inversiones y al de los bienes incorporales formados, pues el articulado del Estatuto Tributario que trata sobre estos temas, específicamente los artículos 74-1 y 75, fue modificado por los artículos 54 y 55 de la Ley 1819 de 2016. En nuestras conferencias tituladas Conceptos por los cuales puede disminuirse el inventario desde el punto de vista tributario y Determinación del costo fiscal en la prestación de servicios, otra novedad de la reforma tributaria abordamos las novedades que introdujo la reforma tributaria en temas relacionados con el costo fiscal de los inventarios y el costo fiscal en la prestación de servicios, dependiendo si el contribuyente se encuentra o no obligado a llevar contabilidad.  En esta ocasión haremos referencia al costo fiscal de las inversiones, tema que desde el punto de vista tributario se aparta bastante de lo estipulado en los nuevos marcos técnicos normativos contables. Desde la norma fiscal, es necesario tener en cuenta que el artículo 74-1 del ET, que hace referencia a dicho tema, fue modificado por el artículo 54 de la Ley 1819 de 2016.  De esta manera, la actual versión del artículo 74-1 del ET establece los […]

Dentro del mundo empresarial es muy común que se genere ausentismo laboral, debido a las incapacidades médicas que presentan los empleados. A continuación, se presentan 7 respuestas clave a preguntas sobre el tema, abordadas por nuestro equipo experto en la materia.  Pago de incapacidad para empleado dependiente que no se encuentra afiliado a la EPS  Natalia Jaimes Lúquez, experta en derecho laboral, deja muy en claro que, cuando se vincula una persona a una entidad a través de un contrato de trabajo nace para el empleador la obligación de afiliar y cotizarle al empleado a las diferentes entidades que conforman el sistema de seguridad social, esto es: EPS, pensión y ARL. De igual forma se debe cumplir con el pago de otras acreencias laborales como las prestaciones sociales, el auxilio de transporte, entre otros.  De acuerdo con lo anterior y para dar respuesta al interrogante se informa que si por ejemplo el empleador no cumple con la afiliación al sistema de seguridad social, en caso de presentarse una enfermedad de origen común o de origen laboral, tendrá que asumir las prestaciones económicas que se generan de la situación antes expuesta.  Cambio de periodicidad de pago de salarios por incapacidad   Natalia Jaimes Lúquez, experta en derecho laboral, expresa que al […]

Con la reforma tributaria, para efectos fiscales se consideraron algunos aspectos contemplados en los Estándares Internacionales. Estos deben estar aplicando desde el 01 de enero de 2017, pues se eliminó la disposición de la no aplicación de los Estándares para efectos fiscales por cierto período.  Respecto a los efectos fiscales de los Estándares Internacionales es válido indicar que dichos efectos se tratan de un endoso parcial. Se entiende por endoso, la incorporación de los Estándares a normas locales, en su forma original, con modificaciones o adiciones; bajo dicho criterio, se dice que es un endoso parcial porque solo se consideraron algunos y no todos los aspectos contemplados en los Estándares Internacionales.    Así, por ejemplo, en la parte comercial se hicieron varias excepciones para las entidades financieras, también se introdujeron salvedades al tratamiento de los aportes de los asociados en las cooperativas y se contemplaron excepciones a los recaudos de los aportes de las cajas de compensación.   En la parte tributaria, es necesario destacar que la Ley de reforma tributaria estructural 1819 de 2016 también realizó un endoso parcial de los Estándares Internacionales, esto, debido a que, entre otras cosas, no acepta los ajustes del ESFA; realiza varias excepciones para la aplicación de los nuevos marcos normativos contables; no acepta que la aplicación de los Estándares Internacionales sea conforme a la política contable y al entendimiento de cada entidad (como sí sucede en la parte comercial), sino […]

 El régimen tributario especial sufrió varios cambios con la reforma tributaria estructural: los contribuyentes de este régimen deben registrase en un aplicativo web, dicho registro al igual que el RUT debe actualizarse cada año, y además deben realizar renta por comparación patrimonial. Conforme a lo estipulado en el artículo 19 y 19-4 del ET pueden pertenecer al régimen tributario especial –RTE– las entidades sin ánimo de lucro –ESAL– y las cooperativas. En el caso de las primeras, estas deben estar legalmente constituidas y su objeto social debe estar orientado a las actividades meritorias contempladas en el artículo 359 del ET (las cuales puede consultar en nuestro editorial titulado Régimen tributario especial: puntos a tener en cuenta para pertenecer a este) y los excedentes deben reinvertirse en dichas actividades; recordemos que el proceso de determinación del beneficio neto que contempla el artículo 357 del ET no sufrió cambios por la Ley de reforma tributaria estructural 1819 de 2016; no obstante, dicho beneficio debe estar debidamente soportado bajo los criterios de los nuevos marcos normativos contables y debe someterse a la renta por comparación patrimonial. Teniendo en cuenta que los aportes realizados a las ESAL no pueden reembolsarse y los excedentes no […]

La Ley 1819 de 2016 dispuso que las periodicidades de IVA serían bimestrales y cuatrimestrales. A continuación, se presentan 8 respuestas clave a preguntas frecuentes sobre este tema, abordadas por nuestro equipo experto en la materia. Liquidación de sanción por corrección de una declaración de IVA Diego Guevara, contador público, experto en temas contables y tributarios, e investigador adjunto del equipo de Actualícese, expresa que la sanción por corrección sigue siendo regulada por el artículo 644 del Estatuto Tributario, norma que fue modificada por el artículo 285 de la Ley 1819 de 2016; así: si la declaración se hace después del vencimiento para declarar se debe liquidar el 10 % del mayor valor a pagar que se origine entre la declaración de corrección y la declaración ya presentada. Periodicidad para declaración de IVA de persona natural Diego Guevara, contador público, experto en temas contables y tributarios, e investigador adjunto del equipo de Actualícese, señala que para dar respuesta al interrogante se debe estudiar el artículo 600 del Estatuto Tributario. Al analizar los aspectos de la norma que competen específicamente a lo preguntado por el contribuyente queda claro que cuando se inicia con la obligación de tener que cobrar el IVA, […]

La Ley de reforma tributaria 1819 de 2016 introdujo modificaciones para los actos de evasión de aportes a la seguridad social. Al respecto, los artículos 316 y 320 regulan los temas de terminación por mutuo acuerdo de los procesos administrativos y reducción de intereses moratorios, respectivamente. La Ley 1819 de 2016 estableció algunas precisiones sobre la evasión de algunas responsabilidades fiscales y contributivas y para ello otorgó ciertas facultades a la UGPP en aras de garantizar la vigilancia de que los aportes se hagan correctamente al sistema. En esa medida, dicha entidad no solo vigila si el aportante efectivamente cotizó, sino que además supervisa todo lo que él recibe, por ejemplo, por concepto de honorarios como contratista independiente, revisando que haga los aportes por el valor real que le corresponda. A los trabajadores independientes solo se les cobra por la mora en las cotizaciones de los dos primeros meses, entendiendo con esto que al segundo mes se suspenden los servicios pero no se siguen causando más períodos de mora, así lo establece el artículo 74 del Decreto 2353 de 2015. Terminación por mutuo acuerdo de procesos administrativos Esto opera cuando la UGPP desea terminar de forma anticipada y anormal el […]

Respuesta de Natalia Elena Jaimes Lúquez a la pregunta ¿Qué tratamiento se le debe dar a las incapacidades de origen común que superan los 540 días? La abogada y especialista en derecho laboral, Natalia Jaimes Lúquez, aclara que cuando se trata de incapacidades de origen común, a partir del tercer día y hasta el día 180 quien tiene la obligación de asumir el pago de la prestación económica es la EPS y a partir del día 181 el fondo de pensión. Igualmente, es importante informar que entre el día 120 y 150 la EPS tiene la obligación de emitir un concepto favorable de rehabilitación, o no favorable de recuperación de la persona que se encuentra incapacitada para poder verificar cuál será la condición de esta persona a futuro y establecer si hay pérdida de capacidad laboral.